Tabla de Contenido

El impuesto diferido a las ganancias

Introducción 19
Capítulo I. Aspectos Introductorios 25
1. Impuesto a las Ganancias: ¿Participación de Utilidades o Gasto? 27
1.1 ¿Qué incluye el término impuesto a las ganancias? 32
2. Métodos de Contabilización del Impuesto a las Ganancias 34
Ponga a prueba su conocimiento 40
Capítulo II. Determinación del Impuesto a las Ganancias.
Pasivo corriente por impuesto.
Activos y Pasivos por Impuestos Diferidos. 43
Ponga a prueba su conocimiento 58
Capítulo III. Determinación de los Impuestos Diferidos 63
1. Base Fiscal 66
1.1 Base fiscal versus valor patrimonial 71
1.2 El papel de los reajustes fiscales 77
2. Diferencias Temporarias 79
2.1 Diferencias temporarias gravables, imponibles o acumulables 81
2.2 Diferencias temporarias deducibles 84
2.3 Reconstrucción de la base fiscal de los activos 86
2.3.1 Base fiscal de los distintos rubros del activo 91
2.4 Reconstrucción de la base fiscal de los pasivos 95
2.4.1 Base fiscal de los distintos rubros del pasivo 97
3. Partidas que tienen Base Fiscal pero no Contable 100
3.1 Las pérdidas fiscales 101
3.1.1 Historial de pérdidas recientes 104
3.1.2 Probabilidad de ganancias fiscales futuras 105
3.1.3 No todas las pérdidas fiscales originan impuesto diferido 113
3.1.4 Impuesto diferido por pérdidas: crónica de una historia
que debe ser superada 115
3.2 De los excesos de presuntiva 128
4. Tasa de Marcación del Impuesto Diferido 130
4.1 Medición de los impuestos diferidos con cambios de tarifa. 145
5. Impuesto Diferido por Activos Revaluados 152
6. Impuesto Diferido y la Moneda Funcional 157
6.1 Base contable y base fiscal según la moneda funcional 168
6.2 ¿La diferencia en cambio representa una diferencia temporaria? 173
Ponga a prueba su conocimiento 175
CAPÍTULO IV. Temas adicionales y especiales 179
1. Corrección valorativa del Impuesto Diferido Débito 181
2. Reconocimiento de Impuestos Diferidos no Reconocidos 186
3. Los Impuestos Diferidos no se descuentan 187
4. Compensación de Impuestos Activos y Pasivos 188
5. Reconocimiento de los Impuestos diferidos 197
6. Impuestos Diferidos: probabilidad de revertirse la diferencia temporaria 201
7. Impuestos Diferidos en la combinación de negocios 206
7.1 Reconocimiento inicial de la Plusvalía originada en una
combinación de negocios 215
7.2 Diferencia de base contable y fiscal de la Plusvalía
derivada de una combinación de negocios. 217
7.2.1 Crédito mercantil originado en adquisiciones realizadas
hasta el año 2012 217
7.2.2 Impuesto diferido por diferencia de medición de la plusvalía 218
7.3 Utilidad por combinación de negocios en condiciones ventajosas 222
7.4 Plusvalía en combinaciones Pymes: situación especial 224
8. Impuestos Diferidos por inversiones en subordinadas 225
8.1 Efecto de la diferencia en cambio 235
8.2 Situación especial: sede efectiva de administración de negocios 237
9. Presentación en balance de los Impuestos Diferidos 239
Ponga a prueba su conocimiento 241
Capítulo V. Respuestas: Ponga a prueba su conocimiento 245
Capítulo I 247
Capítulo II 249
Capítulo III 255
Capítulo IV 263
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