Tabla de Contenido

Apuntes de Derecho Tributario Colombiano

Introducción 5
Prólogo a la Tercera Actualización 11
Prólogo a la Segunda Actualización 15
Prólogo a la Primera Actualización 19
Agradecimientos 33
Capítulo 1. Impuesto de Renta para la Equidad – CREE 35
1. Sujeto Pasivo 36
2. Hecho Generador 38
3. Base Gravable 39
3.1 Base ordinaria 39
3.1.1 ¿Qué se observa en la depuración de la base? 41
3.1.2 Ingresos no constitutivos de renta 43
3.1.3 Deducciones para la determinación de la base del CREE 47
3.1.4 CREE y subcapitalización 49
3.1.5 CREE y precios de transferencia 50
3.1.6 Rentas brutas y líquidas especiales 50
3.2 Base presuntiva 52
4. Tarifa 56
5. Exoneración de Aportes 56
6. Tarifa del Impuesto sobre la Renta 71
7. CREE y PYMES 71
8. CREE y Descuento Tributario por Generación de Empleo 72
9. CREE e Impuesto Diferido 73
10. De la Retención en la Fuente del CREE 74
Capítulo 2. Impuesto de Renta de Sociedades 87
1. De los Dividendos 87
1.1 Noción del concepto 87
1.2 Determinación del dividendo no gravado 88
1.3 El fenómeno del carry back y carry forward 96
2. Aportes Sociales 106
2.1 Aportes en dinero y en especie – prima en colocación de acciones 106
2.2 Impuesto de registro por aportes sociales 111
2.3 Aportes de industria 112
2.4 Aportes a sociedades extranjeras 114
3. Tarifa del Impuesto sobre la Renta y Complementarios 114
4. Crédito Mercantil por Adquisición de Inversiones en Sociedades 115
5. Nacionalidad de las Sociedades 117
5.1 Contabilidad de las sociedades extranjeras calificadas como nacionales 130
6. Del Establecimiento Permanente 132
7. Subcapitalización 144
7.1 Noción y elementos 144
7.2 Elementos de la subcapitalización 154
7.2.1 Concepto de intereses 154
7.2.2 Deudas base de cómputo 156
7.2.2.1 ¿Deudas individuales o deudas globales? 160
7.2.2.2 Promedio de deudas 162
7.2.2.3 Solución adoptada por el reglamento 167
7.2.2.4 Deudas en moneda extranjera que generan intereses 172
7.2.3 Patrimonio base de cómputo 172
7.2.3.1 Patrimonio negativo 173
7.2.3.2 Empresas constituidas en el año 173
7.2.4 ¿Aplica la regla a los intereses que se capitalizan? 173
7.2.5 Relación 4:1 para proyectos de vivienda de interés social y prioritario 174
7.3 Aplicación de la regla de subcapitalización a las personas naturales 176
7.4 Inaplicación de la subcapitalización 176
7.4.1 Entidades Financieras 176
7.4.2 Proyectos de infraestructura 177
7.4.3 Precios de transferencia 178
7.4.4 Vivienda VIS 179
7.5 Subcapitalización y CREE 179
Capítulo3. Impuesto de Renta de las Personas Naturales 181
1. Clasificación de las Personas Naturales 181
1.1 Según la naturaleza y nacionalidad 181
1.2 Según la residencia 182
1.3 Clasificación según la actividad económica 194
1.3.1 Empleados 195
1.3.2 Trabajadores por cuenta propia (TCP) 208
1.3.3 Las otras personas naturales 211
1.3.4 Situación especial para los pensionados 212
1.4 Según la obligación formal de declarar 215
1.4.1 Los asalariados 215
1.4.2 Los trabajadores independientes 221
1.4.3 Declaración voluntaria por no obligados 223
1.4.4 Declaración voluntaria de IMAS elimina obligación
de declarar renta 226
2. El Régimen de Tributación de las Personas Naturales 227
2.1 Sistemas de determinación del impuesto para empleados 229
2.1.1 IMAN para empleados 232
2.1.2 IMAS para empleados 235
2.1.3 Comparativo de cifras 237
2.2 Sistemas de determinación del impuesto para TCP 239
2.2.1 Sistema ordinario 239
2.2.2 IMAS para TCP 240
2.3 Sistemas de determinación del impuesto para las
demás personas naturales 242
2.4 Renta presuntiva para los empleados 243
3. Tarifa de Impuesto de Renta para las Personas Naturales 245
3.1 Progresividad del impuesto a la renta para pequeñas
personas naturales 245
Capítulo 4. Retención en la Fuente de Empleados 247
1. Elementos de la Retención en la Fuente 247
1.1 Cálculo del porcentaje fijo de retención semestral 251
1.1.1 Pagos gravables 252
1.1.2 Ingreso mensual promedio 256
1.1.3 Depuración del ingreso mensual promedio 257
1.1.4 Doctrina de la DIAN para el cálculo del ingreso
mensual promedio 259
1.1.5 Cálculo del porcentaje fijo 262
1.2 Procedimiento uno 263
2. Base de Retención Mensual 263
3. Aclaración de los Sujetos a quienes aplica la Tabla de Retención 275
3.1 Información sobre la calidad de empleado 277
4. Tarifa de Rentención Mínima 283
4.1 ¿En qué consiste la retención mínima? 283
4.2 ¿A quiénes aplica? 284
4.3 ¿Cómo saber si el empleado es declarante? 290
4.4 Base de retención mínima 294
4.5 Tarifa mínima 299
4.6 Un ejemplo de guía. Cálculo de la retención contingente 300
4.7 Otro ejemplo con cálculo de la retención contingente 303
5. Retención de Independientes 304
5.1 ¿A quiénes aplica? 304
5.2 Requisitos para que les aplique la tabla de retención
de pagos laborales 305
5.3 ¿Se aplica sobre cada factura o sobre el acumulado del mes? 306
5.4 ¿Puede deducir intereses de vivienda, salud y dependientes? 307
5.5 ¿A partir de abril les aplica la retención mínima? 307
5.6 ¿Les aplica a los independientes la exención del 25%? 307
Capítulo 5. Los Fondos de Pensiones en la
Reforma Tributaria 309
1. Los Aportes Obligatorios 310
1.1 Los aportes obligatorios al fondo de pensiones de
jubilación o invalidez 311
1.2 Los aportes obligatorios para el fondo de solidaridad
pensional y para la subcuenta de subsistencia 311
1.3 Aportes obligatorios del empleador 313
2. Los Aportes Voluntarios del Trabajador y del
Afiliado Independiente 315
2.1 Limitación a 3.800 UVT 316
2.2 Renta exenta 316
2.3 Pérdida del beneficio. Retiros antes de 10 años 317
2.4 Retiro antes de 10 años sin perder beneficio 326
2.4.1 Cumplimiento de requisitos para obtener pensión 326
2.4.2 Muerte o incapacidad con derecho a pensión 327
2.4.3 Retiros para vivienda 327
3. Los Aportes de Patrocinio 328
4. Régimen de Tansición Aportes Realizados a Diciembre de 2012 334
Capítulo 6. La Propiedad Horizontal en la Reforma Tributaría 337
1. Calidad Tibutaria de las Copropiedades 340
1.1 ¿Qué significa ser contribuyente y no contribuyente? 342
2. IVA Servicio de Parqueadero 344
2.1 ¿Y los demás servicios? 350
2.2 ¿Y las copropiedades de uso residencial? 352
3. La Popiedad Horizontal Frente al Impuesto de Renta
y Complementarios 355
3.1 Explotación comercial o industrial 355
3.2 Renta generada 358
3.3 Régimen especial de tributación a la renta 359
4. Las Copropiedades y el CREE 362
5. Las Copropiedades y el Impuesto de Industria y Comercio 363
6. Otras Obligaciones Derivadas de la Calidad de Contribuyentes 364
Capítulo 7. El Impuesto Sobre las Ventas 367
1. Reducción del Número de Tarifas 367
1.1 Principales cambios con ocasión de la inclusión de la tarifa del 5% 368
1.2 Principales cambios en cuanto a las exclusiones 370
1.3 Principales cambios en cuanto a las exenciones 372
2. Base Especial del 10% del Valor del Contrato para ciertos Servicios 373
2.1 Servicio de vigilancia 375
2.1.1 Prestación del servicio de vigilancia con arma 377
2.1.2 Prestación del servicio de vigilancia sin arma 377
2.1.3 Prestación del servicio de vigilancia con canino 378
2.2 Servicio integral de aseo y cafetería. Servicios simples de aseo 379
2.3 Servicio de las cooperativas 386
2.4 El AIU 387
3. Servicio de Restaurante 388
4. Eliminación Restricción IVA Descontable por Tarifa 388
5. Ajuste a IVA Descontable por Hurtos 391
6. Descuento por IVA bienes de capital 394
7. Lo Nuevo en Devoluciones y/o Compensaciones 401
7.1 Devolución semestral para productores de bienes exentos. 402
7.2 Devolución bimestral 404
7.3 Devolución de otros saldos a favor 406
7.4 Oportunidad para hacer la solicitud de devolución o compensación 408
7.5 Determinación del saldo a favor objeto de devolución 410
7.6 Declaración de IMAS y devolución de saldos a favor 412
8. Retención en la Fuente 413
9. Periódo para las Declaraciones de IVA 417
9.1 Periodo de IVA para los que inician actividades en el ejercicio 419
9.2 Anticipo para quienes declaran anualmente 419
Capítulo 8. Impuesto Nacional al Consumo 425
1. Hecho Generador y Tarifas 425
2. Sujeto Pasivo 429
3. Régimen del INC e IVA para los Vehículos 433
3.1 ¿Quién cobra el INC? 434
3.2 El INC es mayor costo del vehículo 435
3.3 Los vehículos pick up 435
3.4 Vehículos usados 439
4. Servicio de Restaurante, Bar, Discoteca y Tabernas 440
4.1 Base de cobro del INC 443
4.2 Servicio de alimentación institucional o a empresas (catering) 445
4.3 Franquicias y concesiones 450
4.4 Clubes sociales 450
4.5 Alimentación para sistema penitenciario y asistencia social 452
4.6 Alimentación en colegios 452
5. Declaración del INC 452
6. El INC frente IVA: EFECTOS 453
7. El INC y el Impuesto de Renta 454
8. El INC y el Impuesto de Renta para la Equidad (CREE) 456
Capítulo 9. La Reforma Tibutaria y el Sector Pecuario 457
1. Venta de Animales Vivos de la Especie Bovina 457
2. Ganadería de Leche 467
3. La Avicultura, Porcicultura y demás Actividades Relacionadas 468
4. Los Huevos 468
5. Expedición de Factura 469
6. Declaración de IVA Bimestral 470
Capítulo 10. Media Docena de Amnistías y Saneamientos. 473
1. Declaraciones de Retención en la Fuente Ineficaces 473
2. Sanciones e Intereses de Mora para Deudas del Año 2010 y anteriores 477
3. Saneamiento de Expedientes en Vía Administrativa 481
4. Saneamiento de Expedientes Administrativos 487
5. Saneamiento de Activos y Pasivos Omitidos o Inexistentes 488
6. Declaraciones de Iva y Retenciones en la Fuente no Presentadas 491
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