Tabla de contenido

El impuesto de renta de Colombia

Introducción 7

CAPÍTULO 1: Las personas naturales como sujetos pasivos
del impuesto sobre la renta y complementario

 15
1. Clasificación de las personas naturales 17
1.1 Según la naturaleza 17
1.2 Según la nacionalidad 21
1.3 Según la residencia 21
1.3.1 Condición especial para los trabajadores migratorios 33
1.3.2 Prueba de la condición de residente: certificado de
residencia, certificado de situación tributaria y certificado de
contador público		 35
1.3.3 ¿Para qué sirve el concepto de residencia? 38
1.3.4 La residencia en dimensión de los convenios de doble
imposición		 39
1.4 Según la obligación formal de llevar contabilidad 42
1.5 Según la obligación formal de declarar 44
1.5.1 Los asalariados y demás grupos de personas naturales
residentes.		 44
1.5.2 Los no residentes 45
1.5.2.1 Situación especial: establecimiento permanente en
Colombia		 50
1.5.2.2 Situación especial: artistas extranjeros 52
1.5.3 Los transportadores internacionales 52
1.5.4 Los contribuyentes del impuesto bajo el régimen
Simple		 52
1.5.5 Declaración voluntaria por no obligados 53

1.5.6 Situación especial: cambio de titular de inversión
extranjera

 54
1.5.7 Documento sustituto de la declaración 56

1.5.8 Prohibición de exigir declaración a los no declarantes

 57

CAPÍTULO 2: Marco tributario de los menores

 59
1. Introducción y ubicación del problema 61

2. Las obligaciones tributarias de los menores

 64
2.1. ¿Cómo un menor puede obtener ingresos y generar un patrimonio a su favor? 66
2.2 El usufructo de los bienes del hijo 68
3. Tributación de los menores 70
3.1. Las rentas originadas en el usufructo legal 71
3.2. Rentas constitutivas de ganancias ocasionales 72
4. Representación tributaria del menor: declaración de renta 74
4.1. El menor como sujeto pasivo integrado 74
4.2. El menor como sujeto pasivo independiente 74
CAPÍTULO 3: Determinación de la renta de las personas
naturales		 77
1. El sistema ordinario de depuración de la renta (SOR) 79
1.1 Ingresos no constitutivos de renta 84
1.1.1 Utilidad en venta de casa o apartamento de
habitación		 85
1.1.2 Los gananciales 87
1.1.3 Aportes a pensión obligatoria y sistema de salud 89

1.1.4 Componente inflacionario de los rendimientos
financieros

 90
1.1.5 Ingresos obtenidos de países con convenio de doble
imposición		 92
1.1.6 El impuesto solidario 93

1.2 Realización de costos y deducciones. Relación causal,
necesidad y proporcionalidad

 94

2. El régimen cedular aplicable a los residentes

 95

2.1 Cédula general

 96
2.2 Cédula de pensiones 101

2.2.1 Tratamiento de las pensiones provenientes de países
con un CDI vigente

 102
2.3 Cédula de dividendos 107
3. El régimen de renta neta aplicable a los no residentes 107
4. Personas naturales pertenecientes al Régimen Simple 108
5. Determinación ordinaria de la renta bajo la cédula
general		 108

5.1 Depuración de las rentas de trabajo

 109
5.1.1 Determinación de los ingresos 112
5.1.2 Costos asociados a las rentas de trabajo 112
5.1.3 Gastos deducibles y deducciones en las rentas de trabajo 112

5.1.4 Exenciones en las rentas de trabajo

 118
5.2 Depuración de las rentas de capital 123
5.2.1 Determinación de los ingresos 124
5.2.2 Costos y gastos deducibles en las rentas de capital 125
5.2.3 Deducciones aplicables a las rentas de capital 127
5.2.4 Exenciones aplicables a las rentas de capital 128
5.3 Depuración de las rentas no laborales 129
5.3.1 Determinación de los ingresos 130
5.3.2 Costos y gastos deducibles en las rentas no laborales 131
5.3.3 Deducciones aplicables a las rentas no laborales 135
5.3.4 Exenciones aplicables a las rentas no laborales 136
5.4 Renta líquida gravable de la cédula general 136
5.4.1 Pérdidas fiscales 142

5.4.2 Base gravable para la aplicación de la tarifa

 146
6. Determinación de la renta cedular por pensiones 147
7. Determinación de la renta cedular de dividendos 147
8. De la determinación presuntiva de la renta 149
CAPÍTULO 4: De las ganancias ocasionales 151
1. Utilidad en enajenación de activos fijos 153
1.1 Acto de enajenación. 154
1.2 Activos fijos de cualquier naturaleza. 154
1.3 La posesión del bien durante dos años o más. 155

1.4 Determinación de la ganancia ocasional.

 155
1.4.1 Precio de enajenación 155
1.4.2 Costo fiscal: propio y asignados 156
1.4.3 Costo presunto activos intangibles 158
1.5 Ingresos no constitutivos de ganancia ocasional 160
1.6 Exención por venta de vivienda 160
1.7 El principio de realización de la ganancia ocasional en
la enajenación de activos fijos.		 162

2. Utilidad en liquidación de sociedades

 164
3. Herencias, legados y donaciones 168
3.1 Herencias, legados y donaciones exentas y no gravadas 173
3.1.1 Consolidación del usufructo 173
3.1.2 Herencia de bienes inmuebles 173
3.1.3 Porción conyugal o herencia recibida por el cónyuge y herederos 174
3.1.4 Herencia recibida por otros titulares 174
3.1.5 Donaciones 175
3.1.6 Libros, ropa y utensilios 175
3.1.7 Herencias internacionales 175
4. Indemnizaciones por seguros de vida 176
5. Loterías, rifas, apuestas y similares 178
6. Ganancia ocasional neta 178
CAPÍTULO 5: Renta por comparación patrimonial 181
CAPÍTULO 6: Descuentos tributarios 197
CAPÍTULO 7: Régimen Simple 211
1. Naturaleza del tributo. 214
2. Hecho generador y base gravable 216
3. Sujetos pasivos y condiciones 221
4. Quiénes no pueden pertenecer al SIMPLE 227
4.1 Exclusión por tipo de actividad 227
4.2 Exclusión por naturaleza 230
4.3 Exclusión mixta 231
5. Cómputo de ingresos por participación colectiva 235
6. Asalariados emprendedores. 241
7. Régimen SIMPLE y convenios de doble imposición 241
8. Dividendos en el régimen SIMPLE 243
9. Retenciones en la fuente 249
9.1 Los sujetos del SIMPLE no son sujetos retenidos 249
9.2 Los sujetos del SIMPLE no son agentes de retención 251
9.3 Autorretención especial por compras al SIMPLE 253
10. Créditos tributarios contra el impuesto SIMPLE. 253
10.1. Beneficio por vender por medio de tarjetas crédito
o débito		 253
10.2. Crédito tributario por aportes de pensión 253
10.3 Otros créditos tributarios 254
11. Anticipo renta 254
12. Saldos a favor 255
13. Tarifas y aplicación 255
14. De las ganancias ocasionales 256
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